發(fā)布時間：2025-01-14 07:13

　　“營改增”實現(xiàn)了我國增值稅抵扣范圍的全覆蓋,但我國現(xiàn)行增值稅抵扣制度仍缺乏科學(xué)化、法制化的設(shè)計。為了完善我國現(xiàn)行增值稅抵扣制度,在通過分析我國現(xiàn)行增值稅的抵扣現(xiàn)狀和制度的不足,借鑒域外先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,提出些許建議。我國增值稅抵扣制度的完善應(yīng)遵循稅收法定原則,提升立法層次,即課稅要素的確定和調(diào)整應(yīng)依據(jù)法律進行,以符合法的權(quán)威性、正義性和穩(wěn)定性;課稅要素的具體設(shè)計應(yīng)體現(xiàn)稅收公平的核心價值,實現(xiàn)增值稅稅負在不同納稅人之間的公平分配,即優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),降低標(biāo)準(zhǔn)稅率和簡并稅率檔次;健全小規(guī)模納稅人身份轉(zhuǎn)換制度,提高小規(guī)模納稅人身份轉(zhuǎn)換的積極性;規(guī)范稅收輕免課措施,堅持法律保留原則,明確規(guī)定稅收優(yōu)惠項目;建立剩余可抵扣稅額退抵機制,并明確規(guī)定納稅人“抵扣權(quán)”,允許符合條件的納稅人申請剩余可抵扣稅額的退還或抵銷,以真正實現(xiàn)稅收負擔(dān)的公平分配,國家財政權(quán)和國民財產(chǎn)權(quán)的均衡,維護征納雙方權(quán)利義務(wù)的平等。完善增值稅抵扣制度是我國深化財稅體制改革的重要組成部分,故我國應(yīng)在現(xiàn)行增值稅抵扣制度的基礎(chǔ)上興利除弊,建立新時代下更加公正、簡明、高效的增值稅抵扣制度。

【文章頁數(shù)】：39 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
1 緒論
    1.1 研究背景和意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 國內(nèi)文獻綜述
        1.2.2 國外文獻綜述
    1.3 研究方法與創(chuàng)新之處
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 創(chuàng)新之處
2 我國增值稅的抵扣現(xiàn)狀
    2.1 企業(yè)減負效果未能實現(xiàn)全覆蓋
    2.2 多檔稅率頻繁調(diào)整令抵扣難度增大
    2.3 納稅人分類管理影響抵扣鏈條的完整
    2.4 剩余可抵扣進項稅額未獲退還或抵銷
3 我國增值稅抵扣制度存在的問題
    3.1 多檔稅率設(shè)計有礙稅收公平
    3.2 納稅人分類不合理
    3.3 增值稅優(yōu)惠措施繁雜
    3.4 剩余可抵扣稅額退抵機制缺失
4 域外增值稅抵扣制度的經(jīng)驗借鑒
    4.1 域外增值稅抵扣制度設(shè)計經(jīng)驗
        4.1.1 稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化
        4.1.2 增值稅納稅人制度規(guī)范
        4.1.3 增值稅優(yōu)惠項目合理設(shè)置
        4.1.4 可抵扣稅款處理方式靈活多樣
    4.2 對我國的啟示
5 完善我國增值稅抵扣制度的具體建議
    5.1 落實稅收法定：以財稅法治作為制度運行保障
    5.2 體現(xiàn)稅收公平：課稅要素的設(shè)計應(yīng)充分實現(xiàn)分配正義
        5.2.1 合理設(shè)置增值稅稅率
        5.2.2 完善小規(guī)模納稅人身份轉(zhuǎn)換制度
        5.2.3 規(guī)范增值稅的稅收優(yōu)惠項目
        5.2.4 確立可抵扣稅額退抵機制
結(jié)語
參考文獻
致謝



本文編號：4026593