發(fā)布時(shí)間：2020-10-01 19:48

　　 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平持續(xù)提升,城市化進(jìn)程不斷加快,我國(guó)城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)也在不斷完善。同時(shí),經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得民眾生活節(jié)奏不斷加快,對(duì)市政交通的需求也進(jìn)一步擴(kuò)大。而地鐵作為城市最為基礎(chǔ)的市政公共交通設(shè)施,其運(yùn)營(yíng)幾乎影響著所有民眾的出行,進(jìn)而關(guān)系到人們?nèi)粘Ｉ�活與工作的方方面面,是維系社會(huì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要設(shè)施。因此,關(guān)注國(guó)有地鐵集團(tuán)狀況,評(píng)價(jià)、監(jiān)督其日常運(yùn)營(yíng)情況,提高其管理水平,是政府響應(yīng)社會(huì)公共需求的必然趨勢(shì)�？�(jī)效審計(jì)作為有效的監(jiān)督手段,可以科學(xué)的評(píng)價(jià)地鐵集團(tuán)日常運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益,找出其優(yōu)點(diǎn)與不足,進(jìn)而推動(dòng)其更好的履行自身職責(zé)、滿(mǎn)足社會(huì)需求,以提升我國(guó)重大國(guó)有資產(chǎn)投資效率。但是,現(xiàn)實(shí)中我國(guó)對(duì)地鐵集團(tuán)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)較少,其日常運(yùn)營(yíng)存在的許多問(wèn)題未能被及時(shí)發(fā)現(xiàn),影響了運(yùn)營(yíng)效率,從而阻礙了城市基礎(chǔ)交通設(shè)施的發(fā)展完善。所以,筆者從實(shí)際案例入手,探究地鐵集團(tuán)績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展的現(xiàn)實(shí)效應(yīng),以求能夠闡明對(duì)地鐵集團(tuán)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的重要意義,并且提出可行、有效的建議。本文以A市地鐵集團(tuán)有限公司績(jī)效審計(jì)研究為題,在對(duì)國(guó)內(nèi)外前人的相關(guān)研究進(jìn)行歸納總結(jié)的基礎(chǔ)上,對(duì)績(jī)效審計(jì)的相關(guān)概念、理論基礎(chǔ)進(jìn)行介紹,闡述了市政交通績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)。然后以A市地鐵集團(tuán)有限公司績(jī)效審計(jì)為案例,通過(guò)對(duì)地鐵集團(tuán)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)過(guò)程與審計(jì)結(jié)果的介紹,找出其存在問(wèn)題,如審計(jì)覆蓋范圍有限、審計(jì)目標(biāo)設(shè)定存在偏差、績(jī)效審計(jì)部分環(huán)節(jié)缺失、審計(jì)方法擴(kuò)展較為緩慢、審計(jì)力量有待加強(qiáng)等,并且對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行原因分析,找出的原因主要包括項(xiàng)目復(fù)雜程度較高、績(jī)效審計(jì)機(jī)制有待完善、法規(guī)體系尚未形成、信息公開(kāi)與監(jiān)督機(jī)制缺位以及人事制度的不足等。最后,針對(duì)此次績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題與產(chǎn)生原因,筆者提出以下幾點(diǎn)建議:一是利用KPI法評(píng)價(jià)組織內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況;二是完善績(jī)效審計(jì)機(jī)制;三是明確績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展方式;四是健全績(jī)效審計(jì)信息披露機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制;五是完善審計(jì)機(jī)關(guān)人事制度等。本文在研究過(guò)程中仍存在幾點(diǎn)不足。首先,受客觀條件限制使得審計(jì)資料的真實(shí)性與完整性存在一定缺陷。其次,由于筆者本人能力有限,使得研究結(jié)論的全面性與深入性也存在不足。另外,A市地鐵集團(tuán)有限公司為作為一家特定的地鐵集團(tuán),其績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展具有個(gè)體性與特殊性,以此為基礎(chǔ)推及一般地鐵集團(tuán)的績(jī)效審計(jì)工作并不能完全適用,還需要結(jié)合更多理論與案例,對(duì)本領(lǐng)域進(jìn)行更深入的研究探討,以期待得出更有價(jià)值的結(jié)果。
【學(xué)位單位】：中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類(lèi)】：F239.4;F572.6
【部分圖文】：

圖 3-1 地鐵集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)圖（資料來(lái)源：《A 市地鐵集團(tuán)有限公司 2016 年度報(bào)告》)另外，集團(tuán)建立物業(yè)開(kāi)發(fā)總部，主要負(fù)責(zé)管理相關(guān)的房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，以形成更專(zhuān)業(yè)化的管控；建立建設(shè)管理部，分級(jí)管理集團(tuán)各類(lèi)工程建設(shè)業(yè)務(wù)，明確業(yè)務(wù)流程與建設(shè)責(zé)任，從而提高了項(xiàng)目建設(shè)工程的質(zhì)量與效率。3.1.3 集團(tuán)經(jīng)營(yíng)情況A 市地鐵集團(tuán)有限公司在 A 市軌道交通建設(shè)和運(yùn)營(yíng)中承擔(dān)主要職責(zé)，主要業(yè)務(wù)包括地鐵工程建設(shè)、地鐵運(yùn)營(yíng)、資源經(jīng)營(yíng)與物業(yè)管理、工程勘察設(shè)計(jì)咨詢(xún)、物業(yè)開(kāi)發(fā)與保障性住房建設(shè)以及參與國(guó)家鐵路建設(shè)等方面。報(bào)告期內(nèi)，各線(xiàn)路總運(yùn)營(yíng)里程數(shù)達(dá)到 156km，全年票務(wù)收入近 20 億元，同比增長(zhǎng)15.9%；日均客運(yùn)總量達(dá)到 212.88 萬(wàn)人次，日客運(yùn)量最高值達(dá)到 292.2 萬(wàn)人次；全年資

圖 3-2 A 市地鐵集團(tuán)有限公司績(jī)效審計(jì)流程圖3.4.1 審計(jì)準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段，審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)與被審計(jì)單位溝通，查閱有關(guān)歷史資料等方式，對(duì)地鐵集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行充分的調(diào)查取證，調(diào)查內(nèi)容包括各項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程、固定資產(chǎn)管理、資金管理與財(cái)務(wù)控制等。審計(jì)人員根據(jù) A 市地鐵集團(tuán)的業(yè)務(wù)構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)模式、收支狀況等因素，制定了審計(jì)計(jì)劃并確定本次績(jī)效審計(jì)工作的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，之后在小組內(nèi)以三人、兩人、兩人為單位進(jìn)行分工，分別負(fù)責(zé)地鐵線(xiàn)路運(yùn)營(yíng)、物業(yè)商業(yè)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)、集團(tuán)資源開(kāi)發(fā)管理業(yè)務(wù)的審查評(píng)價(jià)工作，由審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行統(tǒng)籌與整體分析。在完成前期調(diào)查工作后，審計(jì)人員確定的績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)如下：

3 A 市地鐵集團(tuán)有限公司績(jī)效審計(jì)案例分析上看，地鐵集團(tuán)的實(shí)際客運(yùn)指標(biāo)與財(cái)務(wù)收支指標(biāo)都比期初所做的線(xiàn)路可行性研究報(bào)告和期初預(yù)測(cè)值要低，更有部分線(xiàn)路實(shí)際與預(yù)測(cè)值相差巨大。經(jīng)審計(jì)人員查實(shí)，部分地鐵線(xiàn)路客流量偏低的主要原因有：線(xiàn)路沿線(xiàn)部分路段與人口密集區(qū)相隔較遠(yuǎn)，沿線(xiàn)土地開(kāi)發(fā)利用程度和生活人口數(shù)量與預(yù)期相差較大等。

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