發(fā)布時間：2020-07-06 22:03

【摘要】：隨著我國資本市場的快速發(fā)展,企業(yè)為滿足自身發(fā)展需要籌集資金,而在資本市場公開籌集資金成為企業(yè)尋求資金的一種重要途徑。企業(yè)主要從IPO和借殼兩種方式實現(xiàn)企業(yè)上市的目的。而IPO上市的嚴格要求促使企業(yè)轉(zhuǎn)而選擇借殼上市的方式。自2003年至今,經(jīng)過統(tǒng)計得知,十多年間共有300家企業(yè)實現(xiàn)借殼上市以融資的目的,但是眾多企業(yè)在借殼上市后出現(xiàn)了企業(yè)價值銳減的現(xiàn)象,嚴重損害了投資者的利益。借殼上市交易失敗不僅嚴重損害了投資者的利益,而且參與借殼上市審計的會計師事務(wù)所和注冊會計師也需要承擔(dān)審計失敗的責(zé)任。因此,為防范借殼上市審計失敗,注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時如何有效識別借殼上市的審計風(fēng)險,并采取適當?shù)姆婪洞胧﹣斫档徒铓ど鲜袑徲嬶L(fēng)險至關(guān)重要。本文選取JH集團借殼上市失敗案例作為研究的對象,從注冊會計師角度出發(fā),以審計風(fēng)險模型為分析框架,對JH集團借殼上市案例中相關(guān)的借殼上市審計風(fēng)險進行研究。本文主要由七部分構(gòu)成:第一部分是緒論,主要介紹論文的研究背景和研究意義,說明本文的研究內(nèi)容與方法。第二部分是對審計風(fēng)險以及借殼上市審計風(fēng)險的的概念的具體闡述。第三部分是對JH集團的簡介及其借殼上市審計事件的回顧,第四部分是分析注冊會計師在對JH集團借殼上市審計的過程中存在的風(fēng)險。第五部分是對JH集團借殼上市審計風(fēng)險的原因進行分析。第六部分是對JH集團的借殼上市審計風(fēng)險的防范對策。第七部分是結(jié)束語對全文進行總結(jié)。本文對JH集團借殼上市審計案例的研究,為規(guī)范我國借殼上市審計流程、降低借殼上市審計風(fēng)險、提升審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量以及促進資本市場持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F239.4;F832.51;F719
【圖文】：

經(jīng)證監(jiān)會查證，JH 集團在與鞍重股份進行重大資產(chǎn)重組的過程中財務(wù)造假，經(jīng)注冊會計師審計的 2013 年到 2015 年連續(xù)三年財務(wù)報表存在虛增收入的行為，注冊會計師出具了存在虛假陳述的審計意見報告，導(dǎo)致交易雙方出具了存在重大虛假信息的《重大資產(chǎn)重組報告書》。JH 集團經(jīng)審計后的營業(yè)收入與實際營業(yè)收入對比如圖 2-1 所示。

股份審計失敗案例進行分析。本文對 JH 集團借殼上市審計風(fēng)險進行分析主要是通過：財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險、認定層次重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險這三個方面。3.1 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險3.1.1 管理層的經(jīng)營理念加重并購審計風(fēng)險重大并購重組的公告往往伴隨著股價的大幅上漲，為交易雙方的股東帶來直接的經(jīng)濟利益。一旦 JH 集團借殼鞍重股份成功，將會給股東帶來高額的投資回報。高額的利益回報促使并購重組交易雙方的管理層為實現(xiàn)并購重組交易而財務(wù)舞弊。同時這種管理經(jīng)營理念也會加重注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中的審計風(fēng)險。在鞍重股份公告重大重組預(yù)案復(fù)牌第一日至 2015 年 12 月 18 日并購交易公告前后鞍重股份股價變動趨勢明顯。交易雙方的股東為獲得股價上升所帶來的巨額回報，會產(chǎn)生財務(wù)舞弊以實現(xiàn)并購重組的目的。重大資產(chǎn)重組披露后鞍重股份股價變動趨勢如圖 3-1所示：

圖 4-1 JH 集團營業(yè)收入變動趨勢圖綜上分析，JH 集團面對宏觀經(jīng)濟環(huán)境引發(fā)的供應(yīng)商和客戶對后勤托管的需求減少，以及行業(yè)競爭者增多引發(fā)的營業(yè)收入增速平緩等因素，會嚴重影響企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，JH 集團為實現(xiàn)成功并購重組以獲取資金的目的，JH 集團虛增營業(yè)收入、美化財務(wù)報表的可能性較為增強，從而加大借殼上市審計風(fēng)險。但從注冊會計師對 JH 集團借殼上市審計的過程可以看出，注冊會計師對 JH 集團的宏觀環(huán)境以及行業(yè)狀況了解不充分，從而無法準確識別和評估重大錯報風(fēng)險，進而加大審計風(fēng)險，導(dǎo)致了借殼上市審計失敗。4.2.3 對企業(yè)的控制風(fēng)險了解不足注冊會計師在風(fēng)險識別和評估階段應(yīng)充分了解被審計單位及其環(huán)境，其中應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制充分了解，企業(yè)的內(nèi)部控制是否完善對注冊會計師識別和評估審計風(fēng)險具有重要作用，治理結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)等是決定企業(yè)的內(nèi)部控制是

【參考文獻】

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本文編號：2744196