發(fā)布時(shí)間：2014-07-27 10:25

　　社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的銀行已經(jīng)不是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的銀行。在市場經(jīng)濟(jì)下，商業(yè)銀行變成了企業(yè)，銀行業(yè)務(wù)以獲利為目標(biāo)，保證資金運(yùn)用安全、可靠和效益，就必須通過銀行企業(yè)制度創(chuàng)新，建立現(xiàn)代銀行企業(yè)制度，以不斷提高銀行業(yè)務(wù)質(zhì)量，防范和規(guī)避銀行險(xiǎn)，增進(jìn)銀行效益。為此，必須運(yùn)用現(xiàn)代銀行管理技術(shù)、方法和手段，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法，建立銀行風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)正是現(xiàn)代銀行企業(yè)的必然要求。
　　銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的構(gòu)建
　　銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是整個(gè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)防范的組成部分。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范除了對其自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范外，還應(yīng)特別注重會(huì)計(jì)對整個(gè)金融風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。我們認(rèn)為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的基本框架至少應(yīng)由相互聯(lián)系的組織分系統(tǒng)、對象（內(nèi)容）分系統(tǒng)、職能分系統(tǒng)和方法分系統(tǒng)所構(gòu)成。這些分系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)，構(gòu)成一個(gè)上下左右、縱橫交叉、內(nèi)外結(jié)合的會(huì)計(jì)防范網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。各級組織的會(huì)計(jì)防范是運(yùn)用相應(yīng)的防范方法，對其防范對象，通過反映、監(jiān)督、分析等職能來實(shí)現(xiàn)的，它們構(gòu)成一個(gè)有機(jī)整體的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。
　�。ㄒ唬┿y行企業(yè)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)
　　它是指防范銀行企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)而構(gòu)成的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是整個(gè)會(huì)計(jì)防范的基本系統(tǒng)。銀行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量、預(yù)防、規(guī)避、化解、轉(zhuǎn)嫁和日常管理均依賴于銀行企業(yè)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)。充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等職能作用，才能有效地實(shí)施會(huì)計(jì)防范。按照會(huì)計(jì)職能的劃分可將風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)分為風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映子系統(tǒng)、會(huì)計(jì)監(jiān)督子系統(tǒng)、會(huì)計(jì)預(yù)測子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)分析子系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映子系統(tǒng)是會(huì)計(jì)防范的基礎(chǔ)。它通過會(huì)計(jì)核算在表內(nèi)、表外的列報(bào)、揭示和披露，全面反映銀行企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用會(huì)計(jì)信息，而對表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映和披露方式有待完善。風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督子系統(tǒng)既是會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)的子系統(tǒng)，又是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。它按照監(jiān)督的時(shí)間定位可分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督；按照監(jiān)督的形式定位可分為單項(xiàng)監(jiān)督和綜合監(jiān)督
　　；按照監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)定位可分為合法性監(jiān)督、合理性監(jiān)督，這些不同時(shí)間、不同形式、不同標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)督，形成一個(gè)上下左右、前后貫通的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，它具有及時(shí)性、全面性的特征。風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)預(yù)測子系統(tǒng)主要是指通過會(huì)計(jì)定量預(yù)測技術(shù)和方法，事先測算風(fēng)險(xiǎn)損失大小的過程。它是通過風(fēng)險(xiǎn)識別，大體辨別出可能出現(xiàn)何種風(fēng)險(xiǎn)，并對其風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失進(jìn)行測算以減少損失發(fā)生的不確定性，將損失控制到最低。風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分析子系統(tǒng)主要是依據(jù)會(huì)計(jì)核算提供的信息和資料，結(jié)合其它資料，運(yùn)用專門的方法，對金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前、事中和事后的研究分析的過程。
　　（二）中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)
　　它是會(huì)計(jì)防范的最高組織系統(tǒng)，擔(dān)負(fù)著對整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理的職責(zé)，具有間接性、指導(dǎo)性、調(diào)控性和服務(wù)性的職能特征。其監(jiān)管的對象（內(nèi)容）主要包括表內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。表內(nèi)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，主要運(yùn)用《財(cái)務(wù)狀況分析法》和《法規(guī)、制度監(jiān)督法》。
　　中央銀行會(huì)計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)分析，審查資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和不良資產(chǎn)的比重、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比率、最低資本金、資本充足性、資產(chǎn)流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金以及風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和金融企業(yè)提供有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)信息；通過表內(nèi)結(jié)算，支付業(yè)務(wù)和賬戶管理，并與央行稽核監(jiān)督，調(diào)研信息密切配合，以發(fā)揮監(jiān)管的“窗口指導(dǎo)作用”。如果金融企業(yè)“單獨(dú)設(shè)立一張報(bào)表，用以說明金融風(fēng)險(xiǎn)”，則表內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管便具有更為集中，更為可靠的信息基礎(chǔ)。表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管將隨著金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新顯得更加重要。由于表外業(yè)務(wù)均不直接在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)反映，筆耕文化推薦期刊，從而決定了表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的對象（內(nèi)容）和方法具有一定的特殊性。
　　（三）審計(jì)防范系統(tǒng)
　　金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范涉及面廣、綜合性強(qiáng)、靈敏度高、難度較大、工作量大、單靠金融會(huì)計(jì)自身的力量是不夠的。借助審計(jì)力量，動(dòng)員各方參與，形成一個(gè)以金融會(huì)計(jì)防范為主、審計(jì)防范參與的大防范體系，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高會(huì)計(jì)防范質(zhì)量。金融審計(jì)防范系統(tǒng)可分為內(nèi)部審計(jì)防范子系統(tǒng)和外部審計(jì)防范子系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)防范是由本級銀行企業(yè)授權(quán)于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，針對金融風(fēng)險(xiǎn)的情況，運(yùn)用專門的審計(jì)方法，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，審查并明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，提出風(fēng)險(xiǎn)防范建議的過程。外部審計(jì)防范系統(tǒng)由兩個(gè)層次構(gòu)成，其一為政府審計(jì)防范，即由政府授權(quán)審計(jì)部門對銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)防范，其三是銀行（含人民銀行）授權(quán)（或委托）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)防范。

 

本文編號：7143