北大荒利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的問(wèn)題研究
本文關(guān)鍵詞:北大荒利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的問(wèn)題研究
更多相關(guān)文章: 黑龍江北大荒 資產(chǎn)減值 盈余管理 操縱利潤(rùn)
【摘要】:金融危機(jī)之后,證券市場(chǎng)重啟IPO恢復(fù)資本市場(chǎng)的融資功能,使得資本市場(chǎng)的資源能夠得到有效的利用,為上市公司提供了更多的資金。目前,很多上市公司在完成上市后都呈現(xiàn)出相當(dāng)華麗的財(cái)務(wù)報(bào)告。然而,也有一部分公司在上市后很快就出現(xiàn)虧損,這一現(xiàn)象引起了學(xué)術(shù)界的關(guān)注。一直以來(lái),我國(guó)上市公司都普遍存在操縱利潤(rùn)的現(xiàn)象。從某種程度上說(shuō),盈余管理可以看成是企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的一種合理管理行為。然而,很多上市公司為了達(dá)到操縱企業(yè)利潤(rùn)的目的而實(shí)施盈余管理行為,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真,無(wú)法客觀、公允地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,以致于投資者無(wú)法做出有效或者正確的投資決策。與此同時(shí),債權(quán)人也需要承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn),相關(guān)監(jiān)管部門無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)管。由于上市公司必須達(dá)到證券市場(chǎng)的考核指標(biāo),使得上市公司具有更加強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)實(shí)施盈余管理行為。2006年,我國(guó)頒布并實(shí)施了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,準(zhǔn)則規(guī)定長(zhǎng)期資產(chǎn)確認(rèn)減值后在未來(lái)會(huì)計(jì)期間都不能轉(zhuǎn)回,該規(guī)定遏制了企業(yè)頻繁的發(fā)生過(guò)度盈余管理的現(xiàn)象。然而這項(xiàng)規(guī)定有利也有弊,一方面,它對(duì)上市公司通過(guò)長(zhǎng)期資產(chǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)盈余管理具有一定的遏制作用;另一方面,這項(xiàng)規(guī)定使得企業(yè)更傾向于利用計(jì)提和轉(zhuǎn)回短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來(lái)操縱企業(yè)盈余。本文在理論分析的基礎(chǔ)上結(jié)合案例進(jìn)行分析研究。文章先從選題的背景、意義和有關(guān)文獻(xiàn)的評(píng)述著手,在闡述了上市公司通過(guò)資產(chǎn)減值來(lái)實(shí)現(xiàn)盈余管理的理論基礎(chǔ)上,以黑龍江北大荒的盈余管理為案例進(jìn)行分析。通過(guò)分析北大荒上市后資產(chǎn)減值的項(xiàng)目及金額的合理性,得出北大荒資產(chǎn)減值的計(jì)提異常的結(jié)論并通過(guò)模型驗(yàn)證了上述結(jié)論。北大荒在2011年隱瞞違規(guī)拆借資金,公司不僅沒(méi)有對(duì)該項(xiàng)資金進(jìn)行減值測(cè)試,反而轉(zhuǎn)回巨額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備使企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利,避免持續(xù)出現(xiàn)虧損。另外,企業(yè)在2012年通過(guò)計(jì)提巨額資產(chǎn)減值損失,夸大企業(yè)虧損,使得企業(yè)可以在以后會(huì)計(jì)期間利用轉(zhuǎn)回相關(guān)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來(lái)實(shí)現(xiàn)扭虧。企業(yè)這一系列的行為,揭示了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在缺陷,北大荒公司的治理不規(guī)范,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式不健全,會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)工作中的失職以及資本市場(chǎng)監(jiān)管制度存在缺陷。鑒于以上分析,本文對(duì)規(guī)范上市公司盈余管理行為提出建議:從外部環(huán)境考慮,我國(guó)應(yīng)當(dāng)完善資產(chǎn)減值的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和資本市場(chǎng)監(jiān)管制度,并加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督;從公司內(nèi)部方面,我們應(yīng)對(duì)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部核算制度以及公司治理結(jié)構(gòu)做進(jìn)一步的完善。對(duì)于盈余管理的問(wèn)題,大部分學(xué)者都是對(duì)其進(jìn)行實(shí)證研究,而本文選取了一個(gè)新的視角,即在案例的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析。然而案例的選擇存在一定的局限性,本文也只能從局限的幾個(gè)方面入手,對(duì)企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)減值來(lái)實(shí)現(xiàn)盈余管理的問(wèn)題進(jìn)行分析。
【關(guān)鍵詞】:黑龍江北大荒 資產(chǎn)減值 盈余管理 操縱利潤(rùn)
【學(xué)位授予單位】:江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】:碩士
【學(xué)位授予年份】:2016
【分類號(hào)】:F302.6;F324;F832.51
【目錄】:
- 摘要9-11
- Abstract11-13
- 1 引言13-20
- 1.1 研究背景和意義13-14
- 1.1.1 研究背景13
- 1.1.2 研究意義13-14
- 1.2 文獻(xiàn)綜述14-18
- 1.2.1 關(guān)于盈余管理的研究14-15
- 1.2.2 關(guān)于資產(chǎn)減值的研究15-16
- 1.2.3 關(guān)于盈余管理與資產(chǎn)減值關(guān)系的研究16-17
- 1.2.4 文獻(xiàn)評(píng)述17-18
- 1.3 本文的研究思路與方法18-19
- 1.3.1 研究思路18
- 1.3.2 研究方法18-19
- 1.4 本文的基本框架19-20
- 2 盈余管理與資產(chǎn)減值的理論概述20-28
- 2.1 盈余管理的基本理論20-23
- 2.1.1 盈余管理的概念20
- 2.1.2 盈余管理的動(dòng)機(jī)20-21
- 2.1.3 盈余管理的手段21-22
- 2.1.4 盈余管理的原因分析22-23
- 2.2 資產(chǎn)減值的基本理論23-24
- 2.2.1 資產(chǎn)減值的概念23
- 2.2.2 資產(chǎn)減值的計(jì)提條件與確認(rèn)方法23-24
- 2.2.3 資產(chǎn)減值的披露24
- 2.3 資產(chǎn)減值與盈余管理的相互影響24-28
- 2.3.1 資產(chǎn)減值一定程度上為盈余管理提供了空間24-26
- 2.3.2 盈余管理推動(dòng)了資產(chǎn)減值的發(fā)展和完善26-28
- 3 黑龍江北大荒利用資產(chǎn)減值實(shí)施盈余管理的案例介紹28-36
- 3.1 黑龍江北大荒農(nóng)墾集團(tuán)總公司的基本情況28-29
- 3.1.1 公司的創(chuàng)立與上市28
- 3.1.2 公司經(jīng)營(yíng)情況簡(jiǎn)介28-29
- 3.1.3 黑龍江北大荒違規(guī)拆借事件回顧29
- 3.2 黑龍江北大荒資產(chǎn)減值異常的情況介紹29-31
- 3.2.1 黑龍江北大荒計(jì)提資產(chǎn)減值的項(xiàng)目及金額29-30
- 3.2.2 黑龍江北大荒資產(chǎn)減值的計(jì)提顯示異常30-31
- 3.3 黑龍江北大荒盈余管理行為存在的模型檢驗(yàn)與結(jié)果分析31-36
- 3.3.1 檢驗(yàn)?zāi)P瓦x擇分析31-32
- 3.3.2 模型檢驗(yàn)與結(jié)果分析32-36
- 4 黑龍江北大荒實(shí)施盈余管理的動(dòng)機(jī)、原因以及后果分析36-40
- 4.1 黑龍江北大荒利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)36
- 4.2 黑龍江北大荒得以利用資產(chǎn)減值實(shí)現(xiàn)盈余管理的原因36-39
- 4.2.1 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的缺陷為公司盈余管理提供了的空間36-37
- 4.2.2 會(huì)計(jì)核算方式的不健全給公司盈余管理創(chuàng)造機(jī)會(huì)37-38
- 4.2.3 公司治理不夠規(guī)范38
- 4.2.4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作中的失職38-39
- 4.2.5 資本市場(chǎng)監(jiān)管制度的缺陷39
- 4.3 黑龍江北大荒實(shí)施盈余管理的后果39-40
- 4.3.1 實(shí)現(xiàn)公司“扭虧為盈”39
- 4.3.2 實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)調(diào)節(jié)39-40
- 5 規(guī)范上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的政策建議40-46
- 5.1 完善資產(chǎn)減值的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則40-41
- 5.1.1 減少資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的主觀性40
- 5.1.2 嚴(yán)格監(jiān)控資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回40-41
- 5.1.3 增強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)減值信息的披露41
- 5.2 完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部核算制度41-42
- 5.2.1 提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)41-42
- 5.2.2 提高會(huì)計(jì)工作水平,,規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作42
- 5.3 進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)42-43
- 5.3.1 建立有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)42-43
- 5.3.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度43
- 5.4 加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督43-44
- 5.4.1 增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師外部審計(jì)的獨(dú)立性43
- 5.4.2 加大對(duì)違規(guī)會(huì)計(jì)師的懲罰力度43-44
- 5.5 完善資本市場(chǎng)監(jiān)管制度44-46
- 5.5.1 完善企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,建立有效的激勵(lì)機(jī)制44
- 5.5.2 加強(qiáng)監(jiān)管力度44-46
- 參考文獻(xiàn)46-49
- 致謝49-50
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