發(fā)布時(shí)間：2020-11-12 16:05

　　 伴隨著審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展,市場(chǎng)監(jiān)管手段不斷更新,事前、事中、事后監(jiān)管措施與時(shí)俱進(jìn)。2011年,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》中明確提出實(shí)施年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制。年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制屬于事中監(jiān)管機(jī)制,是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)針對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所,旨在強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),提升年審質(zhì)量。該機(jī)制實(shí)施至今備受行業(yè)內(nèi)外利益相關(guān)者關(guān)注�；�于此,本文從審計(jì)師決策角度研究年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制的監(jiān)管作用以及被約談事務(wù)所、未被約談事務(wù)所是否顯現(xiàn)出差異,以證明直接監(jiān)管作用和間接監(jiān)管作用的大小。本文以霍桑效應(yīng)、知覺定勢(shì)理論和群體感染效應(yīng)為基礎(chǔ),利用2011-2017年間滬深主板A股上市公司數(shù)據(jù),實(shí)證檢驗(yàn)約談事件前后兩年的審計(jì)師決策變化。具體而言,利用被約談事務(wù)所審計(jì)的上市公司數(shù)據(jù)檢驗(yàn)?zāi)陥?bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制、約談方式對(duì)審計(jì)師決策的影響,即檢驗(yàn)?zāi)陥?bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制的直接監(jiān)管作用;利用未被約談事務(wù)所審計(jì)的上市公司數(shù)據(jù)檢驗(yàn)?zāi)陥?bào)約談信息披露對(duì)審計(jì)師決策的影響,即檢驗(yàn)?zāi)陥?bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制的間接監(jiān)管作用。結(jié)果顯示:(1)從審計(jì)師決策角度分析,年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制的直接監(jiān)管作用明顯,間接監(jiān)管作用不明顯。在被約談事務(wù)所審計(jì)的上市公司中,審計(jì)師的過程決策(選審計(jì)收費(fèi)為替代變量)和結(jié)果決策(采用審計(jì)意見決策為替代變量)均有顯著改善;在未被約談事務(wù)所審計(jì)的上市公司中,審計(jì)師過程決策未顯著改善,結(jié)果決策更傾向于出具無保留審計(jì)意見,也無顯著改善。(2)針對(duì)不同的約談方式,年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制的直接監(jiān)管作用在結(jié)果決策中有顯著差異,而過程決策中無顯著差異。即當(dāng)面約談、書面約談、電話約談三者中,當(dāng)面約談方式下的的審計(jì)意見決策更加嚴(yán)謹(jǐn),但對(duì)審計(jì)師收費(fèi)決策的影響并無明顯差異。(3)針對(duì)同樣的約談風(fēng)險(xiǎn),間接監(jiān)管作用不明顯。即未被約談事務(wù)所的審計(jì)師未注意到約談信息或未認(rèn)真對(duì)待年審約談提示風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)此,本文建議中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)完善監(jiān)管制度,提升年報(bào)約談的影響力;建議會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)合理配備人員,重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制;建議審計(jì)師應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),關(guān)注行業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)信息。運(yùn)用霍桑效應(yīng)、知覺定勢(shì)和群體感染效應(yīng),從審計(jì)師決策角度關(guān)注年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制的直接和間接監(jiān)管作用,是本文的創(chuàng)新所在。
【學(xué)位單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F239.4;F233;F832.51;F279.2
【部分圖文】：

國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱中注協(xié)）制定并實(shí)施了年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制（簡(jiǎn)稱）。希望年報(bào)約談可以根據(jù)行業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況，及時(shí)約談具有代表性的務(wù)所，以增強(qiáng)中注協(xié)識(shí)別、提示和防范風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)性，提升年報(bào)審計(jì)（簡(jiǎn)稱年審中注協(xié)以“中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所提示 X 風(fēng)險(xiǎn)主題”為標(biāo)題向社會(huì)公眾傳遞計(jì)師事務(wù)所的信息，但是約談公告中并未明確指明具有某風(fēng)險(xiǎn)主題的上市公司希望通過這種信息傳遞方式突出約談主題的針對(duì)性，擴(kuò)大年報(bào)約談的影響性。對(duì)象包括具有年審風(fēng)險(xiǎn)上市公司的主任會(huì)計(jì)師、負(fù)責(zé)質(zhì)量控制或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的合執(zhí)行上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字審計(jì)師。年報(bào)約談自 2012 年實(shí)施以來，約險(xiǎn)主題適時(shí)變化，由 2011 年年審 9 類風(fēng)險(xiǎn)主題擴(kuò)展到了 2015 年的 22 類風(fēng)險(xiǎn)報(bào)約談涉及的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷變化，具體變化趨勢(shì)見圖 1.1。此外，約談方面約談基礎(chǔ)上增加了書面約談、電話約談。年報(bào)約談的實(shí)施作用如何，對(duì)審計(jì)是否產(chǎn)生影響、產(chǎn)生怎樣的影響，引起職業(yè)界及社會(huì)公眾的廣泛關(guān)注。
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