本文關(guān)鍵詞：財務重述與會計師事務所風險管理戰(zhàn)略，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

廈門大學 博士學位論文 財務重述與會計師事務所風險管理戰(zhàn)略 姓名:曹強 申請學位級別:博士 專業(yè):會計學 指導教師:陳漢文 20090401摘要 自上世紀年代中期以來,財務重述問題逐漸受到監(jiān)管當局和學術(shù)界的廣 泛關(guān)注。通過對財務重述相關(guān)文獻的梳理,我們發(fā)現(xiàn),目前研究的焦點集中于考 察公司治理機制對財務重述的影響,其中卻忽略了公司治理諸多機制中不可或缺 的部分??外部審計。本文試圖從會計師事務所風險管理戰(zhàn)略的角度研究外部審 計與財務重述之間的關(guān)系,深入分析事務所對財務重述的風險評估以及應對風險 的管理戰(zhàn)略。我們相信,本文的結(jié)論不僅有利于防范財務重述的發(fā)生,還有利于 更好的理解和發(fā)揮審計師的外部公司治理角色。 本文在事務所客戶組合管理理論、專業(yè)審計準則和事務所實踐的基礎上構(gòu)建 了財務重述與事務所風險管理戰(zhàn)略關(guān)系的理論模型,并以年至年 股上市公司為研究樣本進行實證檢驗,試圖回答三個方面的問題:事務所能 否識別出財務重述所蘊含的風險,并采取有效的風險管理戰(zhàn)略事務所對 不同原因?qū)е碌呢攧罩厥鍪欠駮羞x擇的運用風險管理戰(zhàn)略新審計準則 的頒布是否會影響事務所的風險管理戰(zhàn)略 通過實證檢驗,我們發(fā)現(xiàn):事務所會評估財務重述所蘊含的風險以及可 能的回報,并在評估的基礎上運用多種風險管理戰(zhàn)略將客戶組合風險降低到可接 的水平,這包括審計定價戰(zhàn)略、審計意見戰(zhàn)略和辭聘戰(zhàn)略。事務所能夠識別 并區(qū)分不同原因所導致的財務重述,并有選擇的運用風險管理戰(zhàn)略。具體表現(xiàn)在: 事務所對會計準則特征導致的財務重述不會運用任何風險管理戰(zhàn)略;對于業(yè)務復 雜性導致的財務重述,事務所僅會運用審計定價戰(zhàn)略;對于內(nèi)部控制缺陷導致的 財務重述,事務所將綜合

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