發(fā)布時間：2020-10-21 08:21

　　 審計模式是審計理論和實務中的重要問題。在審計發(fā)展的歷史長河中，依次出現(xiàn)了賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計。風險導向審計是一種在審計實踐中產生的，為了適應現(xiàn)代社會的高風險環(huán)境，以風險評估為中心的審計模式。該審計模式以賬項基礎審計和制度基礎審計為基礎，并在審計實踐中不斷發(fā)展和完善起來。作為現(xiàn)代審計的新思路，風險導向審計肩負著彌合審計期望差距，降低審計職業(yè)風險的重任。風險導向審計代表了現(xiàn)代審計發(fā)展的趨勢，該模式的出現(xiàn)對審計理論與實務都產生了深遠的影響。雖然這是一種新的審計模式，但是目前我國對它的運用存在嚴重不足，多數(shù)會計師事務所仍然停留在傳統(tǒng)的審計模式上。有些事務所按照賬項基礎審計模式操作，把審計的主要精力放在具體交易事項或期末余額的細節(jié)測試上，許多審計人員進入審計現(xiàn)場后往往都從被審單位審計期間所依據(jù)的相關會計原始憑證入手，追查到記賬憑證、賬簿、會計報表等會計文件的形成，驗算其記賬金額，核算賬證、賬賬、賬表之間的勾稽關系，試圖通過大量的憑證審核及其在會計系統(tǒng)內的周轉來發(fā)現(xiàn)問題。也有些事務所采用制度基礎審計，將審計的重點放在對內部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的是發(fā)現(xiàn)內部控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對這些環(huán)節(jié)擴大檢查范圍。當然還是有少數(shù)會計師事務所實施了風險導向審計，但是選擇的也多為控制風險導向審計，一種植入審計風險模型的制度基礎審計模式，對經營風險導向審計的運用少之甚少。 本文主要針對我國目前對風險導向審計運用不足的現(xiàn)狀，緊緊抓住制約其運用的兩大原因即風險導向審計的固有缺陷和我國尚不成熟的應用環(huán)境，圍繞如何完善風險導向審計方法，改善應用環(huán)境，更好推進風險導向審計在我國運用這一核心問題展開研究。 本文從整體看是按照“提出問題—分析問題—解決問題”的邏輯順序，采用規(guī)范研究，定性分析的方法開展研究，共分為四章展開。 第一章為風險導向審計概述。本章首先通過考察審計模式的演進史對風險導向審計的概念進行了界定，接著對風險導向審計的三種核心理論進行了闡述。風險導向審計正是在這些理論的基礎上發(fā)展起來的，它有著與傳統(tǒng)審計模式截然不同的理念。 第二章為風險導向審計在我國的運用現(xiàn)狀。本章結合實務界倡導的兩種風險導向審計模式對其在我國的運用現(xiàn)狀進行了分析，指出了目前我國絕大多數(shù)會計
【學位單位】：江西財經大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2006
【中圖分類】：F239.4
【文章目錄】：
摘要
Abstract
0. 引言
    0.1 選題的背景和意義
    0.2 文獻綜述
    0.3 研究思路和研究方法
    0.4 研究框架
1. 風險導向審計概述
    1.1 風險導向審計的概念:從審計模式的演進界定
    1.2 風險導向審計的理論基礎
        1.2.1 風險理論
        1.2.2 方式理論
        1.2.3 重要性理論
2. 風險導向審計在我國的運用現(xiàn)狀
    2.1 多數(shù)會計師事務所采用傳統(tǒng)的審計模式
    2.2 少數(shù)會計師事務所實施控制風險導向審計
    2.3 極少數(shù)會計師事務所實施經營風險導向審計
3. 制約風險導向審計在我國運用的原因分析
    3.1 風險導向審計的固有缺陷
        3.1.1 審計資源偏離高風險審計領域
        3.1.2 控制風險導向審計理論假設缺陷
        3.1.3 經營風險導向審計異化審計理念
        3.1.4 審計風險模型存在缺陷
        3.1.5 實質性測試未必能發(fā)現(xiàn)重大錯報
    3.2 尚待完善的運用環(huán)境
        3.2.1 注冊會計師的民事責任制度不夠完善
        3.2.2 需求主體缺乏有效的審計需求
        3.2.3 審計準則滯后
        3.2.4 注冊會計師行業(yè)的整體素質有待提高
        3.2.5 信息庫的建設和審計軟件的開發(fā)落后
4. 推進風險導向審計在我國運用的措施
    4.1 完善風險導向審計策略
        4.1.1 調整審計思路，引入職業(yè)懷疑概念
        4.1.2 實施舞弊風險評估
        4.1.3 實施舞弊審計程序
    4.2 不斷改善風險導向審計的運用環(huán)境
        4.2.1 完善注冊會計師的民事責任制度
        4.2.2 推動需求主體對有效審計的需求
        4.2.3 修訂審計準則
        4.2.4 提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)素質
        4.2.5 加快信息庫的建設和審計軟件的開發(fā)
結論
參考文獻
后記

【引證文獻】

相關期刊論文 前2條

1 郭智;卜云;;試論風險導向審計在我國適用的局限及改進[J];現(xiàn)代經濟信息;2008年05期

2 吳娜;;現(xiàn)代風險導向審計的突破性研究[J];現(xiàn)代商貿工業(yè);2009年24期

相關博士學位論文 前1條

1 黃海;風險導向內部審計框架構建及應用研究[D];西南財經大學;2009年

相關碩士學位論文 前8條

1 王桂蘭;基于案例推理的審計重大錯報風險評估研究[D];合肥工業(yè)大學;2007年

2 李晟;風險導向審計項目風險管理研討[D];電子科技大學;2008年

3 梅小平;現(xiàn)代風險導向審計在中小會計師事務所的運用[D];南昌大學;2008年

4 杭思源;風險導向審計在我國國內會計師事務所運用現(xiàn)狀的調查和分析[D];復旦大學;2008年

5 任富強;現(xiàn)代風險導向審計模式下的重大錯報風險評估研究[D];西南財經大學;2008年

6 董德治;XXX研究所風險導向審計模型研究與實踐[D];上海交通大學;2009年

7 張楊;現(xiàn)代風險導向審計模式在A會計事務所的應用研究[D];西南財經大學;2011年

8 李春梅;新形勢下內蒙古公安消防總隊領導干部經濟責任審計研究[D];內蒙古師范大學;2013年

本文編號：2849879