發(fā)布時(shí)間：2020-10-22 23:42

　　 隨著證券市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展,我國(guó)上市公司不斷被曝出財(cái)務(wù)造假的丑聞。上市公司為了節(jié)約交易成本,擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)產(chǎn)能,提高自己在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位,各式各樣的關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)運(yùn)而生。然而關(guān)聯(lián)方交易是把雙刃劍,因?yàn)樗�既�?fù)雜又隱蔽,導(dǎo)致許多上市公司通過關(guān)聯(lián)方交易的方式進(jìn)行舞弊。這種行為致使財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真,使廣大投資者無(wú)法獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,危害了資本市場(chǎng)的正常運(yùn)行。在外部制度方面,不同規(guī)章制度對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易界定存在差距,給了上市公司操縱的機(jī)會(huì);在實(shí)際操作中,關(guān)聯(lián)方交易披露不規(guī)范、被審計(jì)單位故意隱瞞等均加大了關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易,將關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作中的重中之重。舜天船舶是我國(guó)第一家退出造船業(yè)的上市船企,其中財(cái)務(wù)信息失真的主要問題就是關(guān)聯(lián)方交易問題,因此本文選取舜天船舶作為研究案例具有典型意義。本文通過把國(guó)內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理,將關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)進(jìn)行分析。在此基礎(chǔ)上本文對(duì)研究案例舜天船舶公司與明德重工之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)方交易事件的始末進(jìn)行剖析。首先簡(jiǎn)單介紹了舜天船舶公司的情況,具體分析了舜天船舶故意隱瞞關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的事實(shí)。然后利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型對(duì)舜天船舶公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從行業(yè)環(huán)境、內(nèi)部控制和業(yè)績(jī)計(jì)量三方面進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。再?gòu)谋粚徲?jì)客體以及審計(jì)主體兩個(gè)角度分析影響舜天船舶關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素,最后綜合該案例關(guān)聯(lián)方交易事實(shí)的分析,在審計(jì)主體角度提出優(yōu)化關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建議,如執(zhí)行有針對(duì)性的關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)程序、提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)操守、提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和要掌握新的審計(jì)工具,希望對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供借鑒,促進(jìn)審計(jì)行業(yè)健康有序發(fā)展。
【學(xué)位單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4
【部分圖文】：

借款人按每月 2%的利率按季支付利息，借款期限在 6 到 12 個(gè)月之間，這款到期后均未按期歸還本金和利息，給公司帶來(lái)了巨大的財(cái)產(chǎn)損失。述兩種情況表明舜天船舶的內(nèi)部控制未能有效實(shí)施，公司董事會(huì)成員和獨(dú)立董正行使自己的義務(wù)，公司面臨較高水平的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。.2.3 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與衡量天船舶的業(yè)績(jī)情況存在巨大波動(dòng)。2009 年，舜天船舶營(yíng)業(yè)收入還只有 16.77 億元2010 年一下子猛增至 30.82 億元，但是凈利潤(rùn)卻只從 2.15 億增至 2.21 億。2011舶上市后，公司營(yíng)業(yè)收入一度跌至 26 億元，但是在 2013 年達(dá)到峰值 32.68 億潤(rùn)幾乎是連年下滑，2012 年跌至 8067 萬(wàn)，2013 年回升至 1.24 億，但是到 20虧 18 億，2015 年預(yù)計(jì)虧損 53.4 億�？梢娝刺齑�舶自上市以來(lái)。營(yíng)業(yè)收入與凈長(zhǎng)沒有呈現(xiàn)一致的趨勢(shì)，營(yíng)業(yè)收入跌宕起伏，其業(yè)績(jī)水平呈現(xiàn)出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。
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本文編號(hào)：2852239