發(fā)布時(shí)間：2020-10-18 04:56

　　 分稅制改革后我國建立起了統(tǒng)一的稅制,然而地區(qū)間的稅負(fù)卻存在非常顯著的差異。本文試圖深入審視分稅制改革以來中國地區(qū)間稅負(fù)差異的原因,基于稅收計(jì)劃這一特殊的視角,剖析我國各地稅務(wù)部門在上級部門稅收計(jì)劃這一剛性考核壓力下,人為調(diào)節(jié)地方稅收收入以保證各年稅收計(jì)劃順利完成的行為,并研究這一特殊體制因素對我國地區(qū)稅負(fù)的影響,為我國地區(qū)間的稅負(fù)差異提出新的解釋。本文基于對我國各大地區(qū)稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn),我國區(qū)域間的稅負(fù)水平存在較大差異,一些省份的稅負(fù)和其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不相稱,并且不同地區(qū)稅負(fù)的變動與經(jīng)濟(jì)形勢的變動關(guān)系存在差異。為了深入研究這一現(xiàn)象背后的原因,本文從地區(qū)宏觀稅負(fù)和企業(yè)稅負(fù)兩個(gè)層面實(shí)證分析稅收計(jì)劃對我國地區(qū)稅負(fù)差異的影響。宏觀實(shí)證方面,本文基于1998-2015年省級面板數(shù)據(jù),用動態(tài)面板模型,使用GMM估計(jì)方法,分地區(qū)、分稅種研究了稅收計(jì)劃對我國各地區(qū)稅負(fù)的影響。微觀實(shí)證部分,本文利用1998-2007年工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)庫,采用固定效應(yīng)模型,分析了稅收計(jì)劃體制對各地區(qū)企業(yè)稅負(fù)的影響及差異。另外,本文還基于稅收努力指數(shù)和企業(yè)避稅兩個(gè)角度對文章實(shí)證進(jìn)行了機(jī)制檢驗(yàn)。本文的實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn),稅收計(jì)劃對稅負(fù)有著顯著的正向影響,且在不同地區(qū)、不同稅種間存在差異。中西部地區(qū)的稅負(fù)受到稅收計(jì)劃的影響更大,而東部地區(qū)則相對較小。原因是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東部地區(qū)稅源豐富,稅收征管空間大,其在上級稅務(wù)部門“基數(shù)+增長率”的稅收計(jì)劃剛性考核壓力下,為了保證來年的稅收計(jì)劃考核目標(biāo)也能夠順利完成,更有可能人為調(diào)節(jié)地方稅收收入,應(yīng)收不收,藏稅于民。而對于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的中西部地區(qū),由于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較為薄弱,稅源較為緊張,其稅收征管空間也相對有限,為了完成稅收計(jì)劃以達(dá)到考核目標(biāo)的要求,必須付出更大的征管努力。因此,當(dāng)上級稅收計(jì)劃增加時(shí),征管努力較大的中西部地區(qū)稅負(fù)增加更多。本文還發(fā)現(xiàn),由于征收隸屬關(guān)系不同,增值稅稅負(fù)對稅收計(jì)劃的反應(yīng)在各地區(qū)之間差異較小,而營業(yè)稅和企業(yè)所得稅則較大。此外,本文基于稅收努力指數(shù)和企業(yè)避稅兩方面,對稅收計(jì)劃影響地區(qū)稅負(fù)的一個(gè)可能的機(jī)制進(jìn)行了檢驗(yàn)。即在稅收計(jì)劃體制下,中西部地區(qū)稅負(fù)更重的一個(gè)原因是中西部地區(qū)完成稅收計(jì)劃目標(biāo)相對更為困難,從而表現(xiàn)出更高的征管努力。
【學(xué)位單位】：廈門大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F812.42
【部分圖文】：

按稅負(fù)水平降序排列，各省名稱后的數(shù)字表示各省的年人均ＧＤＰ排序位次。柱狀圖和折線圖分別代表各省??的稅負(fù)水平和完成稅收計(jì)劃的壓力，左右縱軸分別為度量稅負(fù)和稅收計(jì)劃壓力的刻度。??另外，圖３．１中的折線圖描繪了在１９９４－２０１５年各省完成稅收計(jì)劃的壓力（稅??收計(jì)劃壓力的定義詳見４．１．１模型設(shè)定部分），從圖中可以看出，雖然各省的稅負(fù)??和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平產(chǎn)生了一定程度的背離，但是除直轄市和個(gè)別省份外，各省稅負(fù)??的高低卻和其完成稅收計(jì)劃的壓力高度相關(guān)，對于大部分省份，更高的稅收計(jì)劃??壓力對應(yīng)著較高的稅負(fù)水平。??此外，圖３．２利用ＨＰ濾波方法繪制出了?３１個(gè)�。ㄖ陛犑校�１９９４－２０１５年稅??收收入和ＧＤＰ去趨勢后的周期性走勢。??１８??

圖３．３東部地區(qū)稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平波動圖??

－稅負(fù)?人均ＧＤＰ??圖３．３東部地區(qū)稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平波動圖???＾??〇??ｒ／?＼?／?廣：１??ｔ－?＿?Ｘ—?一?ＣＮ??１９９５?２０００?２００５
【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2845834