發(fā)布時間：2019-11-05 06:53

【摘要】：自1970年APB首次使用攤銷法來進行商譽的后續(xù)計量以來,商譽的后續(xù)會計處理方式就在不斷變更,始終沒有定論。在目前所使用的減值測試法下,一方面出現(xiàn)了許多企業(yè)由于巨額商譽減值而導(dǎo)致業(yè)績“大變臉”的情況,另一方面,也有許多公司從不計提商譽減值,但兩者均有可能不是商譽價值的真實體現(xiàn)。投資者很難通過企業(yè)所披露的商譽減值情況來判斷商譽的真實價值�；�于這種情況,本文將對現(xiàn)有的商譽會計處理方式進行研究與分析。本文在翻閱了大量文獻的基礎(chǔ)上,對商譽的基本概念以及各國的后續(xù)會計處理方法進行了梳理,結(jié)合虛擬案例進行模擬,并對模擬出的結(jié)果進行了分析、對比,以簡要闡述其異同與優(yōu)劣所在。同時,本文對近年來主要國家與地區(qū)的商譽等信息進行描述性統(tǒng)計,展開定性與定量分析,進一步體現(xiàn)減值測試與攤銷方法各自的特點與對各國總體商譽造成的不同影響。基于虛擬案例及描述性統(tǒng)計的結(jié)果,本文重新定義了商譽的攤銷期上限,并認為攤銷方式可以不局限于直線法;通過進一步結(jié)合上文對現(xiàn)有減值測試步驟的分析,對減值測試的操作提出了可行的簡化與優(yōu)化方法,并對應(yīng)當(dāng)進行額外減值測試的時點加以補充與說明。最后,綜合以上內(nèi)容,本文提出了商譽后續(xù)會計處理應(yīng)當(dāng)采用攤銷法與不定期減值測試相結(jié)合的觀點,試圖為今后的商譽后續(xù)會計處理方式提供建議。
【學(xué)位授予單位】：上海國家會計學(xué)院
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F275

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本文編號：2556074