郟紫卉 西南財經(jīng)大學財稅學院

摘要：小微企業(yè)是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)，在促進就業(yè)、推動經(jīng)濟發(fā)展、鼓勵創(chuàng)新等方面發(fā)揮著不可替代的作用。尤其在浙江省，小微企業(yè)數(shù)量龐大且富有活力，儼然成為了浙商創(chuàng)業(yè)成長的主要平臺。本文以浙江省為例，對小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和現(xiàn)行財稅政策進行探析，并提出了相關(guān)的改善建議。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)  融資  稅收負擔  財稅政策 

一、浙江省小微企業(yè)的重要地位

小微企業(yè)一直是浙江省經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分。根據(jù)浙江省統(tǒng)計年鑒，截止至2011年12月31日，浙江省小型企業(yè)已達28698戶，占全部規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)總數(shù)的83.57%；工業(yè)總產(chǎn)值為22354.59億元，占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值的39.63%。小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)達1384.14萬人，占全省就業(yè)人數(shù)總額的46.11%。小微企業(yè)不僅創(chuàng)造了巨大的工業(yè)產(chǎn)值，有力地推動了浙江省的經(jīng)濟發(fā)展，而且在解決就業(yè)問題、推動科技創(chuàng)新、增加出口創(chuàng)匯等方面也做出了不可忽視的貢獻。

二、小微企業(yè)發(fā)展面臨的主要問題

（一）生產(chǎn)經(jīng)營成本增大

根據(jù)《浙江市場經(jīng)濟發(fā)展報告（2011）》針對2010年第四季度的問卷調(diào)查顯示，企業(yè)原材料購進價格指數(shù)和生產(chǎn)資料綜合價格水平判斷指數(shù)環(huán)比上升27.44點、23.74點，同比上升31.89點、31.68點。尤其在人工成本方面，相比2006年工資漲幅已超過40%。隨著浙江省原材料、勞動力、土地、物流等成本持續(xù)上漲，小微企業(yè)面臨生產(chǎn)經(jīng)營成本壓力不斷加劇，利潤空間一再被壓縮的困境。

（二）稅費負擔過重

盡管“國九條”后浙江省出臺了一系列減輕小微型企業(yè)稅費負擔的政策，但是小微企業(yè)受制于自身利潤微薄、承受能力弱、敏感度高等問題，仍然面臨著較大的稅費支出壓力。2012年浙江省工商聯(lián)組織的專項調(diào)研中顯示，感到稅負明顯加重的企業(yè)占23.3%，認為有所加重的企業(yè)占50%，即七成以上企業(yè)認為稅費負擔加重。除此以外，企業(yè)還面臨著項目繁多的雜項費用支出，如工商年檢收費，技術(shù)監(jiān)督檢測費用，贊助協(xié)會、慈善機構(gòu)的費用等。

（三）融資困難

小微企業(yè)內(nèi)部管理不完善，企業(yè)財務(wù)不規(guī)范，信用觀念不強，抵押擔保困難等自身原因，與資本市場缺乏小微企業(yè)融資通道、中介機構(gòu)，財稅政策實施不到位等外部原因的共同作用之下，浙江省小微企業(yè)正面臨著一個共性問題，即資金不足，融資困難。大多數(shù)小微企業(yè)在無法從正常渠道借貸融資的情況下，只好轉(zhuǎn)向?qū)で竺耖g資本。

三、現(xiàn)行財稅政策存在的主要問題

（一）財政專項資金使用不當

目前，我國通過提供專項資金的方式加強了對小微企業(yè)的財政性扶持。但由于政策實施過程中存在信息不對稱性等問題，專項資金的管理松散，使用隨意性大,存在挪用現(xiàn)象；加之缺乏必要的監(jiān)督體系，致使從專項資金申請到撥給和最終分配的過程中都會出現(xiàn)行政干預(yù)現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)尋租。此外，相應(yīng)績效評價體系的缺失也加重了專項資金的損失浪費情況。

（二）稅收優(yōu)惠政策有待完善

我國針對小微企業(yè)提供的稅收優(yōu)惠政策較為零散，尚未形成完整的體系，適用過程繁瑣，力度不強。對小微企業(yè)而言，由于其實際利潤較低，真正收到的優(yōu)惠政策的效果并不太明顯，稅收負擔仍偏重。另外，現(xiàn)行的優(yōu)惠政策多為普惠性政策，對處于市場弱勢地位的小微企業(yè)的特殊傾斜還不夠，因而稅收優(yōu)惠并不能從根本上為小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供一個相對公平的競爭環(huán)境。

（三）稅收征管與服務(wù)中存在問題

目前，我國絕大部分企業(yè)都是由國稅和地稅兩套機構(gòu)共同征管，缺乏為小微企業(yè)服務(wù)的專業(yè)征管服務(wù)機構(gòu)。由于小微企業(yè)自身財務(wù)制度不甚健全，對國家法律政策的了解程度低，兩大機構(gòu)的重復(fù)征管稽查更是極大增加了其納稅的成本。

此外，小微企業(yè)申報納稅的程序繁瑣且頻率過高，加之申報納稅的程序復(fù)雜，，稅收遵從成本很高。僅就企業(yè)所得稅而言，小微企業(yè)在申報納稅的過程中就需要填報十余張專業(yè)附表，對核算能力有限的小微企業(yè)而言，成本和難度都很高。

四、對完善浙江省政府支持小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

（一）加大財政支持力度，落實專項資金使用

政府應(yīng)加大對小微企業(yè)的財政資金支持力度，推動小微企業(yè)的技術(shù)進步和結(jié)構(gòu)調(diào)整，進一步增強其盈利和融資能力。尤其在專項資金方面，應(yīng)明確專項資金的用途和使用范圍，嚴格遵循現(xiàn)行的支出標準，加強財政專項資金管理的規(guī)范性；在專項資金進行項目申請、資金投放、資金使用、最終完成的過程中，對資金的使用狀況進行全方位的監(jiān)督，建議通過建立小微企業(yè)專項資金績效評價體系對其效果進行當前和長期的考核，使專項資金的分配更具合理性和效用性。在融資方面，可從地方財政中提取部分資金構(gòu)成信用擔�；�金與再擔保基金，即由財政提供企業(yè)信用，增加企業(yè)授信額度，為小微企業(yè)融資發(fā)展提供支持。

（二）完善稅收優(yōu)惠政策

整合現(xiàn)行優(yōu)惠政策，加快立法進程，建立和健全小微企業(yè)發(fā)展適用的法律體系。同時，應(yīng)該適當擴大優(yōu)惠范圍，加大優(yōu)惠力度，提高政策利用率，為小微企業(yè)的發(fā)展提供更好的政策支持。以增值稅為例，建議放寬增值稅一般納稅人認定標準，取消對應(yīng)稅銷售額的限制，降低門檻，即只要有健全的財務(wù)制度，財務(wù)核算規(guī)范，不違反其他限制條件，小微企業(yè)也可以申請成為一般納稅人，分享稅收優(yōu)惠政策帶來的好處。

（三）加強稅收征管與服務(wù)

由于小微企業(yè)規(guī)模普遍較小且依賴于地方支持，建議由地稅統(tǒng)一對小微企業(yè)進行征管，并成立具有針對性的征管服務(wù)部門，集中處理小微企業(yè)發(fā)展過程中的問題，維護小微企業(yè)的合法權(quán)益。在此可借鑒美國成立的小企業(yè)管理局，為微型企業(yè)提供服務(wù)，并為低收入納稅人建立低收入納稅人診所等。同時，為了減低征納雙方的成本，建議進一步簡化稅收征管，減小申報程序的難度，如完善電子稅務(wù)系統(tǒng)，采用企業(yè)網(wǎng)上報送申報表，抽樣檢查等形式進行征管。

參考文獻

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